Presentes: Salvar em impostos de propriedade com opções de estoque transferíveis Quando você morre, o IRS considera todas as suas propriedades como sua propriedade, sobre as quais podem ser devidos impostos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de compra adquiridas, mas não exercidas. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos susceptíveis de apreciar em valor, como opções de estoque, fora do seu controle, muito antes de você morrer. A isenção do imposto imobiliário em 2016 é de 5,45 milhões para indivíduos (10,9 milhões para casais). Sob o American Taxpayer Relief Act de 2012, a isenção do imposto de propriedade anual é indexada pela inflação, e os montantes acima do limite de isenção são tributados em 40 (para detalhes, veja um artigo na Forbes). O planejamento imobiliário tornou-se cada vez mais difícil: os montantes e taxas de isenção de imposto estadual federal flutuaram. Os impostos sobre os presentes e muitos impostos estaduais sobre imóveis continuam apesar da revogação temporária do imposto estadual federal. Muitos acreditam que a lei mudará para evitar qualquer revogação do imposto imobiliário. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que provavelmente apreciarão valor, como opções de estoque, fora do seu controle, muito antes de você morrer. Eles não são parte de sua propriedade tributável. Claro, o IRS ainda consegue sua mordida em algum lugar. As regras fiscais de presente se aplicam quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercem as opções. Mas você não precisa ser um assistente de matemática para entender que o valor para fins de imposto sobre presentes será muito menor do que o valor anos mais tarde para fins de imposto estadual se o preço das ações da sua empresa tiver muito apreciado. Vimos algumas ilustrações impressionantes das empresas de consultoria contábil e financeira das vantagens de planejamento imobiliário que os executivos de alto patrimônio líquido podem alcançar ao transferir as opções de compra de ações. Supondo que seus cessionários exercem a opção quando o preço da ação duplicou aproximadamente, e os cessionários são os herdeiros executivos, o valor líquido para eles (depois de ter em conta a sua responsabilidade fiscal) é cerca de quatro vezes o valor líquido que receberiam se você tivesse Não transferiu a opção. No entanto, conforme explicado abaixo, o IRS tornou o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferência levanta outras questões pessoais para responder. Quais são as opções transferíveis e como funcionam? Em 2016, você pode dar presentes sem impostos anuales de 14.000 por ano (28.000 para casais). As opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode oferecer a determinadas pessoas ou entidades permitidas se o plano de estoque da sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, confiam em membros da família ou parcerias limitadas, ou outras entidades pertencentes aos membros da família. Em uma simples opção de transferência para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, um neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente completo para fins fiscais de presentes. Em 2016, você geralmente pode dar brindes anuais de até 14.000 (casal 28.000) para cada um dos donos. Quaisquer presentes que excedam esses limites anuais agregados vão contra a exclusão fiscal de brindes ao longo da vida. Se as transferências de opções excederem este limite de vida útil, os impostos sobre os presentes no momento da transferência devem ser pagos. O cessionário do membro da família é o proprietário da opção e decide quando exercer a opção. No entanto, o fim de seu emprego geralmente encurta o termo da opção, mesmo que a opção seja realizada pelo cessionário. Quando o cessionário do membro da família exerce a opção, você (não o membro da sua família) paga o imposto de renda ordinário sobre o spread entre o exercício e o preço de mercado, como acontece com qualquer exercício da NQSO. Claro, se você não precisa do dinheiro, esse pagamento de imposto ainda reduz sua propriedade. O seu cessionário do membro da família afortunado recebe as ações sem qualquer imposto sobre o rendimento, sem mais impostos sobre o presente ou sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço das ações no momento do exercício. Parcerias, Fideicomissários, e Companhias Familiares em família, como transferentes Ao invés de oferecer opções diretamente aos membros da família, muitos executivos preferem entregá-los a fideicomissados para membros da família, como uma confiança de anuidade retida pelo concedente (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria limitada familiar em troca de interesses de parceria limitada e, em seguida, oferecer os interesses da parceria limitada aos membros da família. Ambos os trusts e as parcerias familiares limitadas podem oferecer oportunidades para estruturar o presente mais de perto para seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto de presente a pagar. Geralmente, não é financeiramente sábio transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade, você oferece um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode tomar uma dedução de caridade por seu valor nesse ponto. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você continua responsável pelo imposto sobre o rendimento no spread. Se você deseja transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes sobre o presente da opção para que não seja considerado um presente completo até que a opção seja exercida. Dessa forma, o imposto sobre o rendimento que você será atingido após o exercício será compensado pela dedução de caridade pelo presente. A Securities and Exchange Commission (SEC) não permite exercícios de instituições de beneficência de opções transferidas para serem registrados sob o formulário simplificado S-8 para planos de benefícios para empregados. Seria necessário um formulário de inscrição mais extenso. Sua empresa pode, portanto, decidir proibi-lo de transferir opções para instituições de caridade. Questões de valores mobiliários, impostos e contabilidade Considere a desvantagem financeira. Geralmente, as questões de títulos, impostos e contas foram resolvidas para transferir opções de ações não qualificadas para membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que as empresas públicas registrassem o estoque recebido após o exercício de opções transferíveis por membros da família, fideiras para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC também alterou sua regra para os planos de ações da empresa privada. O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não vencidas. O IRS estava preocupado com o fato de os executivos estarem transferindo opções quase imediatamente após a concessão quando tiveram pouco valor, permitindo que os executivos ofereçam um ativo de valor futuro substancial com pouco custo atual. Isso levou à IRS Revenue Ruling 98-21. O que explica como as opções devem ser adquiridas para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para fins de imposto sobre presentes, portanto, não pode ser determinada até as opções serem adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Em seguida, você impõe responsabilidade fiscal sobre o valor da opção no momento da aquisição, o que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção. Portanto, a maioria dos executivos espera para transferir opções até serem adquiridas, quando estiverem mais certos do valor para fins de impostos sobre presentes. A opção de valorização não é um processo mecânico. Vários modelos de avaliação de opções são usados. (Veja IRS Revenue Ruling 98-34.) As opções de estoque de incentivo (ISOs) não são transmissíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: antes, após a transferência, eles se transformam em NQSOs e perdem os benefícios fiscais da ISO. Dez decisões e etapas para transferir opções de ações Se você decidir transferir opções para fins de planejamento imobiliário, siga as seguintes etapas: Verifique se suas opções de estoque são transferíveis. Se as opções não são transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela compensação de ações que o plano ou a sua concessão sejam alterados. Determine o cessionário da opção apropriada. Você provavelmente fará uma criança, um neto ou outro herdeiro muito rico. Os presentes para indivíduos vêm sem cordas e podem ser usados sempre que a pessoa determina e determina. Lembre-se: o cessionário determina, pelo momento do exercício, quando você reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios de trusts e parcerias familiares limitadas. Como a capacidade de colocar alguns limites no uso dos fundos que recebem no exercício das opções e venda do estoque. Execute os números com seus consultores financeiros. Usando diferentes pressupostos no crescimento do preço das ações da empresa. Veja se você economizará dólares de impostos significativos, oferecendo opções agora para justificar o abandono do controle sobre elas. Você pode ter que pagar impostos de presente no momento em que as opções adquiridas são transferidas. Seus conselheiros devem considerar se ainda poderia ser melhor pagar o imposto de presente na transferência das opções, do que para sua propriedade pagar impostos sobre as opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os impostos atuais sobre os presentes em relação aos impostos estaduais esperados no momento da sua morte. (Lembre-se: poupanças adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma parceria limitada.) Determine a avaliação da opção para fins fiscais de presentes. A avaliação no momento do presente, em comparação com as projeções de impostos patrimoniais ao morrer, está subjacente à decisão financeira que você deve tomar sobre a transferência das opções. Algumas empresas disponibilizam aos seus executivos uma avaliação de opções, portanto há consistência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Compreenda a desvantagem financeira. Se o preço de mercado do estoque da sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos de presente ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. Claro, se você transferir opções subaquáticas, eles geralmente terão um valor muito baixo para fins de imposto sobre os presentes e os ganhos serão seus herdeiros se o preço mais tarde forçar. Transfira primeiro as opções adquiridas. Lembre-se de que o IRS não considera uma transferência para ser um presente completo até que a opção vença. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você conhecerá as implicações fiscais presentes no momento da transferência, em vez de esperar para determinar o impacto do imposto sobre os presentes quando as opções forem adquiridas. Planejar o passivo de imposto de renda após o exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado e o preço de exercício. Sua empresa irá reter ou obter de você os valores de retenção de imposto de renda apropriados. Algumas empresas exigem que os executivos não transfiram uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as demais opções possam ser exercidas para satisfazer a retenção de imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estejam disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções contam para fins de diretrizes corporativas de propriedade de ações). Para fins de compensação por proxy, as opções transferidas geralmente continuarão sendo contadas como suas. Não esqueça as regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRAT, você declara essa propriedade indireta efetiva por um GRAT nos formulários de executivos ou diretores. Os presentes concluídos precisam ser relatados, mas o relatório de final de ano diferido no Formulário 5 está geralmente disponível. (Os relatórios antecipados voluntários no Formulário 4 são permitidos na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, os presentes de boa-fé não são tratados como vendas para a regra de recaptura de lucro de 16 (b) swing (ou seja, responsabilidade). Susan Daley é parceira do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado apenas pelo seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensaram em troca de sua publicação. Como valorizar ações para uma propriedade John FoxxStockbyteGetty Images Mais artigos Quando alguém morre, os estoques que possuíam tornaram-se propriedade da propriedade a menos que fossem colocados em uma confiança. Se uma propriedade for aberta, o executor ou administrador nomeado da vontade deve fornecer uma contabilidade precisa do valor da data de morte de cada ação para o tribunal. As ações colocadas em um fideicomisso também devem ser avaliadas na data da morte do decedente8217s, de modo que o administrador pode fornecer aos beneficiários uma contabilidade. Percorra os documentos dos decedentes e localize o nome e o número de telefone do corretor dos decedentes. Entre em contato com o corretor, informando-o sobre a morte dos decedentes e solicite uma lista que identifique quais ações o decedente possuía, juntamente com seus valores individuais de data de morte. A maioria das corretoras precisará de uma cópia do certificado de óbito e das cartas de administração, verificando que você é o executor das propriedades antes de divulgar as informações. Se os valores mobiliários fossem detidos em um fideicomisso, você precisará enviar uma cópia do documento de confiança, mostrando que você é o administrador fiduciário. Procure por quaisquer certificados de estoque de papel que o decedente possa ter mantido em casa. Revise a declaração de imposto de renda federal dos decedentes para ver se os dividendos da empresa foram relatados no Anexo B. Descubra se o falecido tinha um cofre e, em caso afirmativo, quem mais está autorizado a abrir a caixa. Se ninguém mais estiver listado, você pode precisar de uma ordem judicial que conceda permissão para abrir o cofre. Um representante do banco removerá o conteúdo do cofre e preparará um inventário no local. Informe o corretor dessas ações recém-descobertas e solicite valores de data de morte para elas. Crie uma lista principal que identifique o nome de cada estoque e seu valor de data de morte. Se uma segurança era ilíquida ou se o decedente possuía partes fracionadas, você terá que encontrar os valores de data de morte. Vá para um provedor de dados financeiros online, como o Yahoo Finance, e use o recurso de preço histórico para encontrar o valor da data da morte. Alternativamente, você pode ir ao site da empresa e procurar o preço histórico dos estoques lá. Para fins de avaliação, o último preço em que a bolsa negociada durante a sessão de negociação regular naquele dia é a data da avaliação da morte. Itens que você precisará. Cópia do decedent8217s será ou confiará em documentos Certificado de óbito Decedent8217s Nasdaq fornece preços históricos para ações listadas em sua troca. Mantenha todos os certificados de estoque de papel em um local seguro. Você terá que enviá-los para o corretor para que as ações possam ser colocadas eletronicamente na conta de corretagem ou fiduciária antes de serem vendidas. É um logotipo BBB BBB calculado (Better Business Bureau) Cópia de direitos autorais Zacks Investment Research No centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com pesquisas independentes e compartilhando suas descobertas lucrativas com os investidores. Essa dedicação para oferecer aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovado sistema de classificação de estoque Zacks Rank. Desde 1986 quase triplicou o SampP 500 com um ganho médio de 26 por ano. Esses retornos cobrem um período de 1986 a 2011 e foram examinados e comprovados por Baker Tilly, uma empresa de contabilidade independente. Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. Os dados da NYSE e da AMEX são pelo menos 20 minutos atrasados. Os dados do NASDAQ são demorados pelo menos 15 minutos.
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